Prowadzę sklep. Zdarza się, że klient kupuje kilka rzeczy na jeden paragon, lecz życzy sobie wystawienia faktury do tylko części kupionych rzeczy. Czy mogę wystawić taką fakturę?
Podstawa prawna:
- art. 111 ust. 3a pkt 1 oraz art. 106h ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u.,
- § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. poz. 363) – dalej r.k.s.
Porada podatkowa (aktualna na dzień 7 listopada 2011 r.):
Podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących obowiązani są, co do zasady, do wydawania oryginału wydrukowanego dokumentu nabywcy (zob. art. 111 ust. 3a pkt 1 u.p.t.u. oraz § 6 ust. 1 pkt 1 r.k.s.). Wyjątek od tej zasady ma miejsce, jeśli sprzedaż do sprzedaży udokumentowanej paragonem wystawiana jest również faktura. W przypadku takim paragonu nie wydaje się nabywcy, lecz dołącza do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika (zob. art. 106h ust. 1 u.p.t.u.).
W przypadku, gdy nabywca żąda wystawienia faktury do kilku tylko pozycji paragonu pojawia się problem, gdyż nie jest możliwe wydanie paragonu i jednoczesne dołączenie go do pozostającego u podatnika egzemplarza faktury. Dlatego też podatnicy na ogół wymagają od nabywców, aby zakupy towarów i usług, do których ma być wystawiona faktura, dokumentowane były odrębnym paragonem od towarów i usług, do których nie ma być wystawiona faktura.
Mimo to w mojej ocenie należy uznać możliwość wystawiania faktur do niektórych tylko towarów i usług, których sprzedaż została udokumentowana paragonem. Skoro przepisy nie zakazują takiego postępowania wprost, nie można takiego zakazu domniemywać. Uważam, że w przypadku takim pierwszeństwo należy przyznać przepisowi art. 106h ust. 1 u.p.t.u., tj. przepisowi nakazującemu dołączenie paragonu do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika. A zatem w przypadku takim paragon nie jest klientowi wydawany (zamiast tego można klientowi wydać kserokopię paragonu lub, co jest najlepszym wyjściem, wystawić drugą fakturą na pozostałą część paragonu). Postępowanie takie nie wywoła w mojej ocenie żadnych szczególnych skutków podatkowych. W szczególności żadnych skutków nie wywołuje w takim przypadku fakt, że suma kwot VAT na fakturze jest inna niż suma kwot VAT na paragonie.
Tomasz Krywan
doradca podatkowy