22 marca 2026 14:17
Od 1 lutego 2026 r. obowiązkiem podatników jest wskazywanie w ewidencji VAT oraz części ewidencyjnej pliku JPK_VAT numeru identyfikującego fakturę w KSeF lub oznaczenia wskazującego na brak numeru KSeF. Z punktu widzenia tego obowiązku wszelkie dokumenty dzielą się na cztery grupy.
Jedną z takich grup stanowią „zwykłe” faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej (np. faktury wystawione konsumentom, faktury wystawione przed objęciem podatnika obowiązkiem wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF czy faktury wystawiane w okresie trwania całkowitej awarii KSeF). Faktury takie powinny być wykazywane ewidencji VAT oraz w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT ze znacznikiem BFK.
Inną grupę stanowią pozostałe dokumenty, które wykazywane są w ewidencji VAT oraz w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT ze znacznikiem DI. Jak czytamy w Broszurze informacyjnej dotyczącej struktury JPK_VAT z deklaracją, oznaczenie to „dotyczy dowodu innego niż faktura, dla której istnieje obowiązek wystawienia za pośrednictwem KSeF. Będą to dokumenty nieobjęte oznaczeniami OFF i BFK oraz faktury wystawione w trybie offline24 (art. 106nda ustawy) oraz w trakcie niedostępności systemu (art. 106nh ust. 1 ustawy), które na dzień przesłania ewidencji nie posiadają nadanego numeru identyfikującego tę fakturę w KSeF”.
Mając to na uwadze zauważyć pragnę, że w myśl art. 2 pkt 31 ustawy o VAT fakturą w rozumieniu VAT jest dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane u.p.t.u. i przepisami wydanymi na jej podstawie. Faktury zagraniczne zakupowe (tj. wystawiane przez zagranicznych kontrahentów faktury dotyczące zakupów stanowiących u polskich podatników wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów, import usług oraz dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca) nie stanowią tak rozumianych faktur, gdyż nie są wystawiane w oparciu o przepisy u.p.t.u. ani przepisy wydane na ich podstawie. Uznać w związku z tym należy, że faktury zagraniczne (tj. faktury wystawiane na podstawie innych niż polskie przepisów o wystawianiu faktur), do których zapewne należą wskazane faktury, należy wykazywać w ewidencji VAT oraz w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT ze znacznikiem DI.