Opodatkowanie środków otrzymanych w ramach Programu Operacyjnego Wiedza Edukacja Rozwój

Pytanie: Przedsiębiorca otrzymał wsparcie w ramach Projektu "Wsparcie na starcie" realizowane w ramach Poddziałania 1.2.1. Programu Operacyjnego Wiedza Edukacja Rozwoju 2014-2020, współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego. Czy wydatki opłacone z otrzymanych środków z w/w tytułu takie jak - koszty ZUS (właściciela oraz pracownika), koszty administracyjne (opłata za czynsz, najem, dzierżawę lokalu; opłata za dzierżawę maszyn i urządzeń) oraz koszty eksploatacji pomieszczeń (opłaty za energię, ogrzewanie, wodę, koszty odpadów) przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu? Czy otrzymane wsparcie stanowi przychód przedsiębiorcy?

Odpowiedź: Przedmiotowe wsparcie stanowi przychód przedsiębiorcy, który jest zwolniony od podatku dochodowego. Jednocześnie koszty sfinansowane ze środków tego wsparcia nie stanowią dla przedsiębiorcy kosztów uzyskania przychodów.

Uzasadnienie: Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2021 r., poz. 1128 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., zwalnia się od podatku dochodowego od osób fizycznych środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r., poz. 305 z późn. zm.). Zwolnienie to obejmuje również środki otrzymywane w ramach Programu Operacyjnego Wiedza Edukacja Rozwój (zob. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 27 listopada 2015 r. - ILPB1/4511-1-1263/15-2/AMN czy interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 25 lipca 2018 r. - 0115-KDIT2-2.4011.228.2018.2.MM). Jednocześnie z art. 23 ust. 1 pkt 56 u.p.d.o.f. wynika, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 29b, 46, 47a, 47d, 116, 122, 129, 136 i 137 u.p.d.o.f.

Z przytoczonych przepisów wynika, że przedmiotowe wsparcie stanowi przychód przedsiębiorcy, który jest zwolniony od podatku dochodowego. Jednocześnie koszty sfinansowane ze środków tego wsparcia nie stanowią dla przedsiębiorcy kosztów uzyskania przychodów.

Tomasz Krywan

doradca podatkowy online

Porada podatkowa opracowana w dniu 15 lipca 2022 r. dla: