Wyszukaj interesujące zagadnienie w serwisie podatkoweopinie.pl
Pytanie: Spółka z o.o. z okazji jubileuszu 20, 25-lecia stażu pracy wręcza swoim pracownikom prezenty o wartości powyżej 6000 zł. Wręczane prezenty spółka traktuje jako darowizny. Z podatku od spadków i darowizn rozlicza się sam pracownik. Jeśli przedmiotem prezentu jest voucher na wycieczkę wręczony w październiku 2023 roku, a pracownik zrealizuje ten voucher (pojedzie na wycieczkę) w maju 2024 to w którym miesiącu pracownik musi wykazać obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn?
Odpowiedź: Według mnie w przedstawionej sytuacji obowiązkiem pracownika jest złożenie zeznania SD-Z2 w terminie miesiąca od dnia otrzymania vouchera.
Uzasadnienie: W myśl art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r., poz. 1774 z późn. zm.) – dalej u.p.s.d., opodatkowaniu tym podatkiem podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem między innymi darowizny. Jednocześnie podatkowy w podatku od spadków i darowizn przy nabyciu w drodze darowizny powstaje chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia (zob. art. 6 ust. 1 pkt 4 u.p.s.d.).
W mojej ocenie voucher jest dokumentem, z którego wynika prawo majątkowe w postaci prawa do wymiany vouchera na wycieczkę. W konsekwencji uważam, że w przedstawionej sytuacji przedmiotem darowizny jest prawo majątkowe, a obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wręczenia pracownikowi vouchera. A zatem według mnie w przedstawionej sytuacji obowiązkiem pracownika jest złożenie zeznania SD-Z2 w terminie miesiąca od dnia otrzymania vouchera (zob. art. 17a ust. 1 u.p.s.d.).
Tomasz Krywan
doradca podatkowy online
Porada podatkowa opracowana w dniu 30 października 2023 r. dla:
