Wyszukaj interesujące zagadnienie w serwisie podatkoweopinie.pl
Pytanie: Pytanie dotyczące ujęcia w koszty w momencie sprzedaży gruntu który został nabyty w drodze spadku. Przedsiębiorąca wprowadził środek trwały w dniu 01.01.2019 grunt nabyty w drodze spadku. ( spadek nabyty w roku 1997) Wartość wprowadzonego gruntu to wartość zakupu przez spadkodawcę. W roku 2021 nastąpiła sprzedaż gruntu. Czy w momencie sprzedaży tego gruntu podstawę do opodatkowania można pomniejszyć o wartość z jaka ten grunt został nabyty ? "Sprzedaż gruntu 3.000.000 zł. wartość gruntu w środkach trwałych 600.000.= Dochód do opodatkowania to 2.400.000 ?"
Odpowiedź: Tak, na skutek sprzedaży przedmiotowego gruntu przedsiębiorca uzyskał dochód z działalności gospodarczej w wysokości 2.400.000 zł (3.000.000 zł – 600.000 zł).
Uzasadnienie: Z art. 24 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2021 r., poz. 1128 z późn. zm.) wynika, że dochodem z odpłatnego zbycia środków trwałych jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od tych środków i wartości. Przepis ten ma przy tym zastosowanie również w przypadku zbywania środków trwałych nabytych w ramach spadku. Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 29 lipca 2020 r. (0113-KDIPT2-1.4011.444.2020.2.MD) uznając za prawidłowe stanowisko wnioskującego o wydanie interpretacji podatnika, że „grunty i prawo użytkowania wieczystego gruntów - z mocy prawa - nie podlegają amortyzacji (art. 22c pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży gruntu i prawa wieczystego użytkowania gruntu nabytego w drodze spadku (a więc nieodpłatnie), nie można uwzględnić odpisów amortyzacyjnych. Zatem dla Wnioskodawczyni, dochodem ze sprzedaży środka trwałego w postaci gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntu, będzie różnica pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia tego gruntu i tego prawa, a jego wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”.
W przedstawionej sytuacji wartość początkowa gruntu jako środka trwałego wynosi 600.000 zł. Oznacza to, że na skutek sprzedaży przedmiotowego gruntu przedsiębiorca uzyskał dochód z działalności gospodarczej w wysokości 2.400.000 zł (3.000.000 zł – 600.000 zł).
Tomasz Krywan, doradca podatkowy
Odpowiedź udzielona w dniu 21 września 2021 r. dla:
