Wyszukaj interesujące zagadnienie w serwisie podatkoweopinie.pl
Pytanie: Przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych współpracuje z inną firmą (spółką) na podstawie umowy B2B. Wykonuje usługi zgodne z PKD 62.01.Z Działalność związana z oprogramowaniem (stawka ryczałtu 12%), jednak w umowie ma również paragraf dotyczący zwrotu wydatków: "jeśli wydatki bezpośrednio związane są ze świadczeniem usług, takie jak koszty przejazdów, noclegów i inne koszty niezbędne do świadczenia usług nie zostały poniesione bezpośrednio przez spółkę, partner sporządza zestawienie tych wydatków, a ich wartość powiększa jego wynagrodzenie i zostaje wykazana na osobnej fakturze". Jaką stawką powinny być opodatkowane fakturowane na podstawie tego paragrafu zwroty kosztów za: przejazdy taksówką, paliwo, winiety, a także diety krajowe, diety zagraniczne?
Odpowiedź: Uważam, że wskazane kwoty stanowią dla przedsiębiorcy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem według stawki 12%.
Uzasadnienie: Z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r., poz. 2540 z późn. zm.) – dalej u.z.p.d.o.f., wynika, że opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r., poz. 2647 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.f. Jednocześnie w świetle przepisów art. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r., poz. 2647 z późn. zm.) otrzymywane przez przedsiębiorców zwroty ponoszonych kosztów stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (a ponoszone przez przedsiębiorców koszty podróży stanowią – w przypadku przedsiębiorców korzystających z opodatkowania działalności gospodarczej na zasadach ogólnych według skali podatkowej lub w formie podatku liniowego – koszty uzyskania przychodów).
Z przepisów u.z.p.d.o.f. nie wynika przy tym wyłączenie opodatkowania takich przychodów. W konsekwencji organy podatkowe wyjaśniają najczęściej, że w przypadku podatników korzystających z opodatkowania w formie ryczałtu przychody z tytułu zwrotu ponoszonych kosztów opodatkowane są według stawki ryczałtu właściwej dla przychodów uzyskiwanych z działalności, których zwracane koszty dotyczą (zob. przykładowo interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 października 2018 r. - 0114-KDIP3-1.4011.434.2018.1.EC oraz z dnia 6 czerwca 2022 r. - 0113-KDIPT2-1.4011.376.2022.1.MGR).
Dotyczy to według mnie również wskazanej sytuacji. Uważam w związku z tym, że wskazane kwoty stanowią dla przedsiębiorcy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem według stawki 12%.
Tomasz Krywan
doradca podatkowy online
Porada podatkowa opracowana w dniu 26 października 2023 r. dla:
