Wyszukaj interesujące zagadnienie w serwisie podatkoweopinie.pl
Pytanie: Podatnik prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie, jest czynnym Vat-owcem. Jednocześnie uzyskuje przychody z wynajmu mieszkań w kamienicy oraz garaży, będących jego własnością. Opodatkowanie przychodów z najmu jest poza działalnością gospodarczą. Podatnik w podatku dochodowym wybrał opodatkowanie najmu na zasadach ogólnych. Czy w przychodzie wynajmującego wykazywana jest całkowita należność płacona przez mieszkańca tj czynsz i media, a po stronie kosztów media, fundusz remontowy i podatek od nieruchomości?
Odpowiedź: Uważam, że we wskazanej sytuacji podatnik powinien do przychodów zaliczać całkowita należność płaconą przez mieszkańca, w tym kwoty przypadające na czynsz i media. Jednocześnie podatnik jest w przedstawionej sytuacji uprawniony do zaliczania do kosztów uzyskania przychodów między innymi koszty mediów, funduszu remontowego oraz podatku od nieruchomości.
Uzasadnienie: Chociaż nie wynika to z przepisów wprost, przyjmuje się, że w przypadkach, gdy przychody z najmu stanowią przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2021 r., poz. 1128 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., kwoty otrzymywane od najemcy na pokrycie opłat eksploatacyjnych (w tym kosztów mediów) nie stanowią podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym przychodów (zob. przykładowo interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 29 stycznia 2021 r. - 0115-KDIT1.4011.905.2020.1.MT oraz z dnia 30 lipca 2021 r. - 0113-KDIPT2-1.4011.380.2021.2.RK).
Inaczej ma się rzecz w przypadkach, gdy przychody z najmu stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (tj. przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f). Wówczas kwoty otrzymywane od najemcy na pokrycie opłat eksploatacyjnych (w tym kosztów mediów), co pośrednio potwierdza dotycząca momentu powstawania przychodów z tytułu refakturowania na najemców kosztów mediów interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 15 czerwca 2012 r. (DD2/033/21/KOI/2012/DD-159).
Uważam zatem, że we wskazanej sytuacji podatnik powinien do przychodów zaliczać całkowita należność płaconą przez mieszkańca, w tym kwoty przypadające na czynsz i media. Jednocześnie podatnik jest w przedstawionej sytuacji uprawniony do zaliczania do kosztów uzyskania przychodów między innymi koszty mediów, funduszu remontowego oraz podatku od nieruchomości.
Tomasz Krywan, doradca podatkowy
Odpowiedź udzielona w dniu 18 października 2021 r. dla:
