Wyszukaj interesujące zagadnienie w serwisie podatkoweopinie.pl
Pytanie: Czy darowizna nieruchomości o wartości 750 000 zł od rodziców, jest zwolniona z podatku od darowizn, jeżeli została zgłoszona do urzędu skarbowego?
Odpowiedź: Nabycie w ramach darowizny od rodziców nieruchomości (np. o wartości 750.000 zł) jest zwolnione od podatku od spadków i darowizn bez konieczności dokonywania zgłoszenia jej nabycia (na formularzu SD-Z2).
Uzasadnienie: Nabycie przez osoby fizyczne rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (w tym położonych w Polsce nieruchomości) lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej tytułem darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn (zob. art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r., poz. 1774 z późn. zm. – dalej u.p.s.d.). Jednakże na podstawie art. 4a ust. 1 u.p.s.d. zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez osoby z tzw. grupy 0, która obejmuje między innymi zstępnych.
Warunkiem tego zwolnienia jest co do zasady zgłoszenie (na formularzu SD-Z2) nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego (zob. art. 4a ust. 1 pkt 1 u.p.s.d.). Warunek ten nie obejmuje jednak między innymi przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron (zob. art. 4a ust. 4 pkt 2 u.p.s.d.).
Powoduje to, że nabycie tytułem darowizny nieruchomości od rodziców jest zawsze (bezwarunkowo) zwolnione od podatku od spadków i darowizn (gdyż darowizna taka musi zostać dokonana w formie aktu notarialnego). Jest tak bez względu na wartość darowanej nieruchomości.
A zatem nabycie w ramach darowizny od rodziców nieruchomości (np. o wartości 750.000 zł) jest zwolnione od podatku od spadków i darowizn bez konieczności dokonywania zgłoszenia jej nabycia (na formularzu SD-Z2).
Tomasz Krywan
doradca podatkowy online
Porada podatkowa opracowana w dniu 30 października 2023 r. dla:
