Odliczenie VAT z wystawionej przez leasingodawcę faktury za weryfikację i akceptację polisy ubezpieczeniowej

Pytanie:  Czy z faktury wystawionej przez leasingodawcę za weryfikację i akceptację polisy OC< AC< NNW samochodu można odliczyć 100% VAT czy 50%? Auto jest w leasingu operacyjnym, używane jest w działalności gospodarczej oraz prywatnie.

Odpowiedź: Uważam, że ze wskazanej faktury podatnik może odliczyć tylko połowę VAT.

Uzasadnienie: Na podstawie art. 86a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r., poz. 361) – dalej u.p.t.u., kwota podatku naliczonego w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi jest co do zasady ograniczona do 50%. Wydatkami, których do ograniczenie dotyczy, wymieniają przepisy art. 86a ust. 2 u.p.t.u. Do wydatków tych należą między innymi wydatki dotyczące używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową (zob. art. 86a ust. 2 pkt 2 u.p.t.u.).

Do wydatków takich należą między innymi różnego rodzaju opłaty, których obowiązek ponoszenia przewidują umowy leasingu pojazdów samochodowych. Dotyczy to według mnie również opłaty za weryfikację i akceptację polisy OC< AC< NNW, o której mowa. W konsekwencji według mnie kwotę podatku naliczonego ze wskazanej faktury stanowi jedynie połowa wskazanej na tej fakturze kwoty podatku VAT. Uważam zatem, że z faktury tej podatnik może odliczyć tylko połowę VAT.

Tomasz Krywan, doradca podatkowy

Odpowiedź udzielona w dniu 22 kwietnia 2024 r. dla: