Oznaczenia I_42 oraz I_63 w nowym pliku JPK_VAT

Pytanie: W nowym JPK ustawodawca przewidział do raportowania 13 procedur w zakresie sprzedaży: SW, EE, TP, TT_WNT, TT_D, MR-T, MR_UZ, I_42, I_63, B_SPV, B_SPV_DOSTAWA, B_MPV_PROWIZJA, MPP, oraz w zakresie podatku naliczonego procedury MPP i IMP. Czy procedura I_42 oraz I_63 dotyczy transakcji przemieszczenia wewnątrzwpólnotowego po imporcie, który obecnie należy wykazać w deklaracji VAT-7 jako WNT w pozycji 23 i 24? Jeżeli nie, to jakich transakcji dotyczą te oznaczenia?

Odpowiedź: Oznaczenia I_42 oraz I_63 będą stosowane do wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (wykazywanych obecnie w poz. 21 deklaracji VAT-7/VAT-7K; w części deklaracyjnej nowego pliku JPK_VAT wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów będą wykazywane w polu P_21), które następują po imporcie towarów („zwykłym” w przypadku procedury celnej 42 i stanowiącej powrotny przywóz w przypadku procedury celnej 63).

Uzasadnienie: Z dniem 1 października 2020 r. wejdzie w życie rozporządzenie sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Rozporządzenie to przewiduje, między innymi, wprowadzenie obowiązku wykazywania w ewidencji VAT oznaczeń dotyczących niektórych transakcji (zob. § 10 ust. 4 oraz § 11 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, Dz.U. poz. 1988 z późn. zm. – dalej r.s.z.d.). Analogiczne oznaczenia wykazywane będą w nowym pliku JPK_VAT.

Do oznaczeń tych należeć będą, między innymi, oznaczenia I_42 oraz I_63. Oznaczenia te stosowane będą do, odpowiednio, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów następującej po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import) oraz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów następującej po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import) (zob. § 10 ust. 4 pkt 1 8 i 9 r.s.z.d.). A zatem oznaczenia I_42 oraz I_63 nie będą stosowane do wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów (wykazywanych obecnie w poz. 23 i 24 deklaracji VAT-7/VAT-7K; w części deklaracyjnej nowego pliku JPK_VAT wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów będą wykazywane w polach P_23 i P_24), lecz do wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (wykazywanych obecnie w poz. 21 deklaracji VAT-7/VAT-7K; w części deklaracyjnej nowego pliku JPK_VAT wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów będą wykazywane w polu P_21), które następują po imporcie towarów („zwykłym” w przypadku procedury celnej 42 i stanowiącej powrotny przywóz w przypadku procedury celnej 63)

Tomasz Krywan

doradca podatkowy online

Porada podatkowa opracowana w dniu 16 września 2020 r. dla: