Oznaczenia JPK_VAT przy korekcie z tytułu art. 89b ust. 1 ustawy o VAT

Pytanie: Jakie oznaczenia w nowym JPK_V7(3) powinny mieć dokumenty w części ewidencyjnej, które podlegają korekcie z tytułu art. 89b ust 1 ustawy o VAT?

Odpowiedź: Uważam, że wykazując przedmiotową korektę w pliku JPK_VAT należy wskazać – oprócz numeru nieuregulowanej faktury – numer identyfikujący tę fakturę w KSeF (w polu NrKseF) lub – jeżeli korekta dotyczy nieuregulowanej „zwykłej” faktury elektronicznej lub w postaci papierowej - znacznik BFK.

Uzasadnienie: Jak stanowi art. 89b ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2025 r., poz. 775 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u., w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. W przypadku częściowego uregulowania należności w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, korekta dotyczy podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności (zob. art. 89b ust. 2 u.p.t.u.).

W celu wypełnienia przedmiotowego obowiązku należy przesłać plik JPK_VAT za właściwy miesiąc, gdzie:

• w części ewidencyjnej kwota korekty wykazana jest w polu K_46,
• w części deklaracyjnej kwota korekty wykazana jest w polu P_46.

W przypadku takim – jak wynika z treści Broszury informacyjnej dot. struktury JPK_VAT z deklaracją – podawać należy wszystkie elementy wymagane dla faktur dokumentujących dostawy towarów lub świadczenie usług. Prowadzi to do wniosku, że wykazując przedmiotową korektę w pliku JPK_VAT należy wskazać – oprócz numeru nieuregulowanej faktury – numer identyfikujący tę fakturę w KSeF (w polu NrKseF) lub – jeżeli korekta dotyczy nieuregulowanej „zwykłej” faktury elektronicznej lub w postaci papierowej - znacznik BFK.

Tomasz Krywan

doradca podatkowy online

Odpowiedź udzielona w dniu 23 marca 2026 r. dla: