Wyszukaj interesujące zagadnienie w serwisie podatkoweopinie.pl
Pytanie: Podatnik prowadzący działalność jest zwolniony w podatku VAT z tyt. nieprzekroczenia limitu obrotu 200 000 zł. Działalność opodatkowaną ma ryczałtem. Będzie on wynajmować prywatnie garaż i płacić z tego tytuły zryczałtowany podatek w wysokości 8,5%. Czy wynajem prywatny garażu wlicza się do limitu 200 000 zł?
Odpowiedź: Tak, wartość sprzedaży z tytułu świadczenia usług wynajmu tego garażu podatnik obowiązany będzie uwzględniać przy ustalaniu prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego.
Uzasadnienie: Przepisy zwalniają od podatku VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł (zob. art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r., poz. 931 z późn. zm. – dalej u.p.t.u.), jak również sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekracza, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, 200.000 zł (zob. art. 113 ust. 9 u.p.t.u.). Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe. Podatnicy korzystający z tego zwolnienia nie naliczają podatku VAT należnego oraz zwolnieni są z większości obowiązków w zakresie VAT, np. nie muszą rejestrować się jako podatnicy VAT (zob. art. 96 ust. 3 u.p.t.u.).
Wskazać jednocześnie pragnę, że obowiązująca na gruncie VAT definicja działalności gospodarczej jest szersza od definicji działalności gospodarczej obowiązujących na gruncie innych przepisów i obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych (zob. art. 15 ust. 2 u.p.t.u.). W świetle tej definicji działalnością gospodarczą w rozumieniu VAT jest, między innymi, wynajmowanie i wydzierżawianie przez osoby fizyczne składników majątku prywatnego (zob. przykładowo interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 sierpnia 2017 r. - 0111-KDIB31.4012.536.2017.2.AB oraz z dnia 9 listopada 2017 r. – 0112-KDIL23.4012.397.2017.2.ZD).
Powoduje to, że prywatny wynajem przedmiotowego garażu stanowić będzie wykonywanie przez podatnika, o którym mowa, działalności gospodarczej w rozumieniu VAT. W konsekwencji wartość sprzedaży z tytułu świadczenia usług wynajmu tego garażu podatnik obowiązany będzie uwzględniać przy ustalaniu prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego.
Tomasz Krywan, doradca podatkowy
Odpowiedź udzielona w dniu 25 lipca 2022 r. dla:
