Wyszukaj interesujące zagadnienie w serwisie podatkoweopinie.pl
Pytanie: Firma od kilku lat prowadzi sprzedaż wysyłkową towarów ( żwirek dla zwierząt ) i w związku z tym nie posiada kasy fiskalnej. W 2021 r. obrót sprzedaży powyżej 20 tys. PLN, w 2022 r. już też powyżej 20 tys. PLN dla osób fizycznych w sprzedaży wysyłkowej. Obecnie firma wprowadza nowy produkt do oferty ( pellet opałowy ), który również będzie dostępny w sprzedaży wysyłkowej, ale jest duża ilość okolicznych klientów, którzy również zakupią produkt w sklepie, zapłacą online, usługa zostanie zafakturowana (automatyczne fakturowanie zakupów dla wszystkich klientów w sklepie), ale dostawa (aby ograniczyć koszty dostawy dla klientów jeśli blisko) odbędzie się przez firmowy własny transport lub będzie udostępniona możliwość odbioru osobistego przez okolicznych mieszkańców (osoby fizyczne lub rolnicy). Pytanie brzmi, czy dostawa towaru klientom własnym transportem i/lub odbiór osobisty wykluczy firmę z możliwości korzystania ze zwolnienie z posiadania kasy fiskalnej? Jeśli tak to czy limit na 2022 zostanie przekroczony w dniu dokonania takiej pierwszej sprzedaży i obowiązek zainstalowania kasy będzie w terminie 2 miesięcy od końca miesiąca w którym taka sprzedaż nastąpiła? Czy po zainstalowaniu kasy dalej nie będzie obowiązku ewidencjonowania sprzedaży w systemie wysyłkowym?
Odpowiedź: Planowaną sprzedaż pelletu bez transportu lub własnym transportem firma będzie od początku obowiązana ewidencjonować za pomocą kasy rejestrującej, a w konsekwencji będzie obowiązana posiadać taką kasę już w momencie wystąpienia pierwszej takiej sprzedaży. Mimo posiadania kasy rejestrującej w stosunku do dotychczas prowadzonej sprzedaży wysyłkowej firma nadal będzie mogła korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania.
Uzasadnienie: Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób prywatnych (tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych) są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących (zob. art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r., poz. 931 z późn. zm.). Istnieją jednak zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, które określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 2442) – dalej r.z.e
Rozporządzenie to między innymi kilka zwolnień o charakterze podmiotowym, w tym zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obejmujące podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób prywatnych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób prywatnych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 000 zł (zob. § 3 ust. 1 pkt 1 r.z.e.). Zwolnienie to nie ma jednak w przedstawionej sytuacji zastosowania, gdyż w 2021 r. wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób prywatnych przekroczyła w firmie 20.000 zł. Zastosowania nie ma również żadne z pozostałych zwolnień podmiotowych z obowiązku ewidencjonowania.
W tej sytuacji firma, o której mowa, nie musi posiadać kasy rejestrujące tak długo, jak cała jej sprzedaż na rzecz osób prywatnych jest zwolniona przedmiotowo z obowiązku ewidencjonowania, np. na jako dostawy towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo - -kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres) (zob. § 2 ust. 1 w zw. z poz. 36 załącznika do r.z.e.). Jeżeli jednak w firmie wystąpi choć jedna sprzedaż na rzecz osoby prywatnej, która nie jest zwolniona przedmiotowo z obowiązku ewidencjonowania, obowiązkiem firmy jest zaewidencjonowanie tej sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, a w konsekwencji posiadanie takiej kasy już w momencie dokonywania pierwszej takiej sprzedaży.
Taką sprzedażą będzie planowana sprzedaż osobom prywatnym pelletu opałowego bez transportu lub własnym transportem. W konsekwencji sprzedaż taką firma będzie od początku obowiązana ewidencjonować za pomocą kasy rejestrującej, a w konsekwencji będzie obowiązana posiadać taką kasę już w momencie wystąpienia pierwszej takiej sprzedaży.
Wskazać jednocześnie pragnę, że posiadanie kasy rejestrującej nie wyłączy możliwości dalszego korzystania przez firmę ze wskazanego zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w § 2 ust. 1 w zw. z poz. 36 załącznika do r.z.e. W konsekwencji mimo posiadania kasy rejestrującej sprzedaży takiej firma nadal nie będzie musiała ewidencjonować za pomocą kasy rejestrującej (zakładając, że będą spełnione warunki tego zwolnienia).
Tomasz Krywan, doradca podatkowy
Odpowiedź udzielona w dniu 27 lipca 2022 r. dla:
