Świadczenie usług na rzecz kontrahenta z Irlandii Północnej

Pytanie: Czy aby świadczyć usługi menadżerskie dla kontrahenta z Wielkiej Brytanii, a dokładniej z Irlandii Północnej, należy zarejestrować się do VAT-UE? Czy będzie to świadczenie usług, import usług poza terytorium Unii Europejskiej i nie ma takiego obowiązku? Podatnik korzysta ze zwolnienia z art. 113 ustawy o VAT.

Odpowiedź: W związku ze świadczeniem usług menadżerskich dla kontrahenta z Irlandii Północnej nie ma obowiązku rejestracji VAT UE.

Uzasadnienie: Z dniem 1 stycznia 2021 r. zakończył się okres przejściowy związany z wystąpieniem Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej z Unii Europejskiej. W konsekwencji od 1 stycznia 2021 r. terytorium tego państwa co do zasady stanowi terytorium państwa trzeciego.
Wyjątek dotyczy terytorium Irlandii Północnej, które na mocy art. 8 tzw. protokołu irlandzkiego (Dz.Urz. UE C 384 I z 12.11.2019, s. 92) w zakresie obrotu towarowego nadal traktowane jest dla celów VAT jako terytorium państwa członkowskiego (od 1 października 2021 r. wynika to wprost z art. 2 pkt 3 lit. d ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r., poz. 931 z późn. zm. – dalej u.p.t.u.). Natomiast w zakresie obrotu usługowego terytorium Irlandii Północnej od 1 stycznia 2021 r. jest traktowane – podobnie jak pozostałe terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej – jako terytorium państwa trzeciego.
Powoduje to, że świadczenie usług menadżerskich dla kontrahenta z Irlandii Północnej stanowi świadczenie usług dla nabywcy z terytorium państwa trzeciego, a w konsekwencji nie stanowi świadczenia usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 u.p.t.u. W związku ze świadczeniem takich usług nie ma zatem obowiązku rejestracji VAT UE (zob. art. 97 ust. 3 pkt 2 u.p.t.u.).

Tomasz Krywan, doradca podatkowy

Odpowiedź udzielona w dniu 2 sierpnia 2022 r. dla: