Wyszukaj interesujące zagadnienie w serwisie podatkoweopinie.pl
Pytanie: Czy w JPK VAT można sztucznie podzielić fakturę na kilka mniejszych i wykazać ją w kilku pozycjach ale z tym samym numerem dokumentu. Suma sztucznie podzielonych faktur będzie odpowiadać zbiorczo fakturze podstawowej. Problem wynika z tego,że program SAP nie obsługuje zbiorczych faktur korygujących ( nabycie) i musimy podzielić zbiorczą fakturę korygująco, otrzymaną od dostawcy na poszczególne korygowane pierwotne faktury zakupu.
Odpowiedź: Według mnie w przedstawionej sytuacji można podzielić fakturę celem wykazania jej w kilku pozycjach (z tym samym numerem dokumentów).
Uzasadnienie: Obowiązujące przepisy nakładają na podatników elektroniczny dokument wspólny dla przesyłania deklaracji VAT i informacji o ewidencji VAT - zob. art. 99 ust. 11c oraz art. 109 ust. 3b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2021 r. poz. 685 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u. Dokument ten (tzw. plik JPK_VAT) składany jest w dwóch wariantach – JPK_V7M oraz JPK_V7K.
W ramach nowego pliku JPK_VAT podatnicy między innymi przesyłają ewidencję VAT (w ramach tzw. części ewidencyjnej nowego pliku JPK_VAT). Treść tej ewidencji określają przepisy rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. poz. 1988 z późn. zm.) – dalej r.s.z.d. Ponieważ ewidencja ta jest przesyłana w ramach nowego pliku JPK_VAT, treść tych przepisów pośrednio wpływa na treść przesyłanych nowych plików JPK_VAT.
Z przepisów tych (ani z treści Broszury informacyjnej dot. struktury JPK_VAT z deklaracją) nie wynika wprost możliwość dzielenia faktur w celu wykazania w ewidencji VAT, a w konsekwencji w pliku JPK_VAT. Tym niemniej często jest to konieczne, np. w przypadku wykazywania faktur zbiorczych dokumentujących czynności z różnymi datami sprzedaży.
Uważam w związku z tym, że postępowanie takie jest dopuszczalne. Dotyczy to również wykazywania przez podatników w ewidencji VAT, a w konsekwencji w plikach JPK_VAT, wystawianych czy otrzymywanych przez podatników faktur korygujących. A zatem według mnie w przedstawionej sytuacji można podzielić fakturę celem wykazania jej w kilku pozycjach (z tym samym numerem dokumentów).
Niestety, nie są mi znane żadne wyjaśnienia organów podatkowych w tym zakresie. W konsekwencji nie jestem w stanie wskazać czy podzielają one zaprezentowane stanowisko.
Tomasz Krywan, doradca podatkowy
Odpowiedź udzielona w dniu 6 września 2021 r. dla:
