Wyszukaj interesujące zagadnienie w serwisie podatkoweopinie.pl
Pytanie: Klient po przekroczeniu limitu zarejestrował się po stronie Słowackiej i tam składa deklaracje. W Polsce zarejestrowany jest jako czynny podatnik VAT ale nie jest zgłoszony do transakcji unijnych. Podatnik korzysta ze słowackiego pośrednika, który składa deklaracje na Słowacji z nadanym numerem NIP poprzedzonym SK. Na fakturze podatnik również wskazuje NIP słowacki. Czy w Polsce powinniśmy wykazywać tą transakcję w składanym JPK?
Odpowiedź: Tak, wskazaną sprzedaż należy wykazywać w polu K_11 części ewidencyjnej oraz uwzględniać w polu P_11 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT (zakładając, że nie jest to sprzedaż rozliczana z zastosowaniem jednej ze wskazanych w uzasadnieniu procedur szczególnych).
Odpowiedź: W polu P_11 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT uwzględniana jest – jak wynika z Broszury informacyjnej dot. struktury JPK_VAT z deklaracją – zbiorcza wysokość podstawy opodatkowania z tytułu dostawy towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kraju (wykazana wcześniej w polach K_11 części ewidencyjnej pliku JPK_VAT), tj. – jak wynika z punktu 4.1 objaśnień do deklaracji VAT (objaśnienia te stanowią załącznik do rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług) – dostaw towarów oraz świadczenia usług, dla których miejsce świadczenia znajduje się poza terytorium kraju i w stosunku do których na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 lub ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r., poz. 361) – dalej u.p.t.u., przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony (z wyłączeniem czynności objętych procedurami szczególnymi, o których mowa w dziale XII w rozdziale 6a, 7 lub 9 u.p.t.u.).
W przeszłości z objaśnień do deklaracji VAT-7/VAT-7K wynikało, że w poz. 11 obejmującej sprzedaż poza terytorium kraju nie uwzględnia się między innymi dostaw towarów i świadczonych usług dokonywanych w ramach działalności gospodarczej zarejestrowanej poza terytorium kraju. Z obecnie obowiązujących przepisów ani z Broszury informacyjnej dot. struktury JPK_VAT z deklaracją to już jednak nie wynika. Zdaniem organów podatkowych w tej sytuacji sprzedaż poza terytorium kraju należy wykazywać w polu K_11 części ewidencyjnej oraz uwzględniać w polu P_11 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT (zob. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 kwietnia 2021 r. – 0114-KDIP1-2.4012.4.2021.4.RD). Prowadzi to do wniosku, że wskazaną sprzedaż należy wykazywać w polu K_11 części ewidencyjnej oraz uwzględniać w polu P_11 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT (zakładając, że nie jest to sprzedaż rozliczana z zastosowaniem jednej z procedur szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziale 6a, 7 lub 9 u.p.t.u.).
Tomasz Krywan, doradca podatkowy
Odpowiedź udzielona w dniu 22 kwietnia 2024 r. dla:
