Wyszukaj interesujące zagadnienie w serwisie podatkoweopinie.pl
Pytanie: Zakupiliśmy wodę, tekstylia i żywność oraz przekazaliśmy ją Organizacji Pożytku Publicznego dla powodzian. Vat z zakupu zostanie odliczony. Czy mamy wykazać przekazanie towarów z 0% vat w JPK w sprzedaży? Jeśli tak to w jakiej kwocie zakupu netto czy brutto?
Odpowiedź: Sposób postępowania zależy od przyjęcia lub odrzucenia stanowiska reprezentowanego przez organy podatkowe odnośnie przysługiwania prawa do odliczenia przy nabywaniu towarów i usług nabywanych w celu nieodpłatnego przekazania.
Uzasadnienie: Prawo do odliczenia przysługuje przede wszystkim w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane przez podatników wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych (zob. art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r., poz. 361 z późn. zm. – dalej u.p.t.u.). W świetle tego przepisu jest kwestią sporną czy podatnikom przysługuje prawo do odliczenia przy nabywaniu towarów i usług, jeżeli nabywają je w celu nieodpłatnego przekazania.
Zdaniem organów podatkowych prawo takie podatnikom co do zasady nie przysługuje (zob. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 3 lutego 2014 r. – IPPP2/443-1279/13-4/KG czy interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 25 lutego 2021 r. – 0111-KDIB3-2.4012.856.2020.4.AZ). W konsekwencji w świetle stanowiska reprezentowanego przez organy podatkowe w przedstawionej sytuacji nie przysługuje Państwu prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia wskazanych towarów, a jednocześnie ich darowizna nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W takim przypadku darowizny tej nie należałoby wykazywać w ewidencji VAT oraz w pliku JPK_VAT.
Zastrzec jednak należy, że prawidłowość tego stanowiska nie jest oczywista. Jego odrzucenie oznaczałoby, że w przedstawionej sytuacji możecie Państwo odliczyć VAT z tytułu nabycia wskazanych towarów, a jednocześnie ich przekazanie stanowi podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT nieodpłatną dostawę towarów (na podstawie art. 7 ust. 2 u.p.t.u.). Przy czym – skoro przedmiotowe towary mają zostać darowane organizacji pożytku publicznego - pod warunkiem zawarcia pisemnej umowy darowizny z obdarowywaną organizacją te nieodpłatne dostawy są opodatkowane podatkiem VAT według stawki 0% (na podstawie § 10a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług - Dz.U. poz. 2670 z późn. zm.). A zatem odrzucenie stanowiska reprezentowanego przez organy podatkowe pozwoliłoby spółce odliczyć VAT z tytułu nabycia wskazanych towarów bez obowiązku naliczania podatku należnego z tytułu ich darowizny. W takim przypadku przekazanie przedmiotowych towarów w ewidencji VAT oraz w pliku JPK_VAT ze stawką 0% nastąpić powinno w kwocie netto zakupu.
Tomasz Krywan, doradca podatkowy
Odpowiedź udzielona w dniu 8 października 2024 r. dla:
