Wyszukaj interesujące zagadnienie w serwisie podatkoweopinie.pl
Pytanie: Przedsiębiorca wpłaca zaliczki na towary z załącznika 15 (zakup paliwa). Wpłacając zaliczki nie wie na jaką kwotę będzie wystawiona faktura, ponieważ faktura jest wystawiona zbiorczo raz na tydzień, a nie do każdej zaliczki. Faktura często przekracza wartość 15 tys. zł. Czy w tej sytuacji zaliczki powinny być wpłacane z zastosowaniem MPP jeżeli zaliczki nigdy nie przekraczają kwoty 15 tys. zł?
Odpowiedź: Tak, w przedstawionej sytuacji w zakresie w jakim zaliczki zostają ostatecznie udokumentowane fakturą wystawioną na kwotę przekraczającą 15.000 zł powinny być płacone z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (mimo że same zaliczki kwoty 15.000 zł nie przekraczają)
Uzasadnienie: Na podstawie art. 108a ust. 1a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r., poz. 931 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u., nabywcy towarów i usług mają obowiązek dokonywania płatności z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Jest tak, jeżeli łącznie spełnionych jest pięć wynikających z przepisów art. 108a u.p.t.u. warunków.
Transakcjami objętymi obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności mogą być wyłącznie transakcje udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza kwotę 15 000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej (zob. art. 108a ust. 1a u.p.t.u.). Jak jednocześnie czytamy w objaśnieniach podatkowych z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie mechanizmu podzielonej płatności, „w przypadku płatności zaliczek o tym, czy powstaje obowiązek zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności decydują zasady ogólne, a więc wartość brutto faktury oraz przedmiot transakcji (nabycie towarów lub usług z załącznika nr 15)”.
Prowadzi to do wniosku, że w przypadku zaliczek transakcjami objętymi obowiązkiem stosowania mechanizmem podzielonej płatności mogą być wyłącznie transakcje udokumentowane fakturami zaliczkowymi kto końcowymi, w zakresie w jakim kwota brutto na tych fakturach przekracza 15.000 zł. Oznacza to, że w przedstawionej sytuacji w zakresie w jakim zaliczki zostają ostatecznie udokumentowane fakturą wystawioną na kwotę przekraczającą 15.000 zł powinny być płacone z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (mimo że same zaliczki kwoty 15.000 zł nie przekraczają).
Tomasz Krywan, doradca podatkowy
Odpowiedź udzielona w dniu 13 czerwca 2022 r. dla:
